• Регистрация НКО - 19500 рублей.
  • Бух.учет от 2000 р. в месяц.
  • - ПОДПИСЫВАЙТЕСЬ!
  • При поддержке Общероссийской организации
    "Партнер"

Маргарита Филатова Руководитель бухгалтерии
Высшая компетенция НКО

Нулевая 2000 руб. Деятельность 5000 руб.
Деятельность + зарплата 7000 руб.
Позвонить: 8(800)100-60-71
бухгалтерский учет изменения НКО

Упрощенная система налогообложения в НКО

Складывается впечатление, что у всех разное мнение на этот счет. Начнем с того, что для начала надо разделить его на несколько главных вопросов, и каждый имеет свой ответ.

  1. Законно ли применение УСН в НКО
  2. Мифы и заблуждения связанные с УСН в НКО
  3. Преимущества применения УСН в Некоммерческой организации. Нужна ли она вообще мне?
  4. Какой форме НКО УСН действительно необходима
  5. Как перейти на УСН

НКО на УСН

Законно ли применение УСН в НКО

Ответ — да, законно. Любая форма НКО имеет право применять Упрощенную систему налогообложения (УСН). Как УСН 6% (доходы), так и УСН 15% (доходы, за вычетом расходов). НКО является юридическим лицом, подчиняется налоговому кодексу и применяет стандартные правила при ведении учета на УСН.

Исключения: Инвестиционным фондам и Адвокатским образованиям (Адвокатский кабинет, Коллегия адвокатов, Адвокатское бюро) напрямую запрещено применение УСН, согласно Налоговому кодексу статья 346.12.

Только вот в чем загвоздка, 90% «обычных» бухгалтеров не знают правила применения УСН в НКО, т.к. в коммерческих организациях они почти никогда не возникают. Именно из-за этого Некоммерческие организации на УСН сталкиваются с проблемами, и их нужно знать.

Вот теперь перейдем к главному вопросу.

Мифы и заблуждения, связанные с УСН в НКО

Начнем с развенчания мифов, которые приписывают УСН вообще и УСН в НКО в частности. И затем подробно разберем каждый из ответов.

правила усн в нко

  • Перейдя на УСН, Вы все равно будете ежеквартально сдавать отчетность плюс ежемесячную отчетность в СФР.

  • Если в некоммерческой организации нет выручки, декларация УСН сдается не нулевая!

  • В НКО в большинстве случаев,УСН увеличивает налоги, подлежащие к уплате. УСН не экономит!

Преимущества применения УСН в Некоммерческой организации. Нужна ли она мне вообще?

Реальные преимущества для НКО от УСН:

  • количество предоставляемых отчетов в течение года уменьшается с 41 до 34;

  • с 2020 года ЭЦП обязательна для всех, но на УСН её можно оформить чуть позже;

  • заработные платы более 50 тыс. руб. в месяц при выполнении условий статьи НК ст. 427 НК РФ п.1 пп 7,8 ;

  • Существуют частные случаи, когда УСН очень выгодно НКО. Подробно разберем почти все эти случаи ниже.

Важно! Многие переходят на УСН, т.к. панически боятся НДС. Сразу замечу, что некоммерческие взносы и пожертвования не облагаются НДС и НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ. Разделы расчета налога в этих декларациях будут пустыми. И главное — есть альтернатива. Согласно 145 статье НК РФ, если ваша выручка была менее 2 млн. рублей за последние три месяца, Вы имеете право добровольно отказаться от обязанностей плательщика НДС. Т.е. фактически будете сдавать только декларацию по налогу на прибыль, а ваша выручка, так же как и на УСН, не облагается НДС. Также считаете доходы, за вычетом расходов и никакого минимального налога от выручки в размере 1% на УСН 15%. А так как цель НКО — не получение прибыли, можете всегда работать в убыток, без уплаты налогов в бюджет вообще.

Практический совет: чтобы не раздражать автоматические выборки ИФНС, старайтесь начислить несколько рублей налога на прибыль к уплате и все-таки не показывать убытки.

Какой форме НКО УСН действительно необходима. Когда УСН действительно выгодна?

Перечислю ситуации, когда УСН есть смысл применять.

  • Если НКО абсолютно нулевая и будет нулевой более года. Тогда можно уйти в «заморозку», понимая, что когда придет время, будет необходимо провести двухмесячную процедуру реанимации НКО и сверки с ИФНС и фондами по вопросам, все ли отправленные отчеты корректно приняты. Даже если сдавать отчеты вживую, это не гарантия их принятия. В окне ставят штамп «получено», и если в отчете была допущена ошибка, его проверят позже и не примут. Об этом Вы, скорее всего, узнаете в виде штрафа. 
  • НКО, которые формируют свои поступления за счет деятельности, приносящей доход с выручкой более 2 млн в месяц. При этом прибыль от этой деятельности высокая. Выгодно использовать УСН 6%, и, уплатив от выручки 6%, чистую прибыль перевести на финансирование своих некоммерческих программ как целевое поступление.
  • Если зарплаты занимают более 30% расходов или более 50 тыс. руб. в месяц. Социально-ориентированная некоммерческая организация, применяя УСН 15%, получает льготу по страховым взносам за сотрудников. Она платит 20% страховых взносов вместо 30%. Основные направления — это деятельность в области науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соц.обслуживания, благотворительной деятельности. Даже если возникает деятельность, приносящая доход, экономия по страховым взносам превышает минимальный налог 1% при УСН 15%. Важно сказать, что 70% НКО работаю без зарплат. Основные причины для этого — это отдельная статья «Зарплаты в НКО».

Какую УСН выбрать: доходы 6% или доходы за вычетом расходов 15%?

В большинстве случаев некоммерческие организации выбирают Упрощенную Систему Налогообложения, доходы за вычетом расходов, сокращенно УСН 15%. Даже если есть деятельность, приносящая доход (выручка), некоммерческая организация не имеет цель получение прибыли. Прибыль не распределяется в виде дивидендов, нет бенефициаров (учредителей-собственников). Получать прибыль по большому счету незачем.

Часто некоммерческие организации, оказывая социальные услуги, стараются сделать её максимально доступной, почти полностью исключая наценку. В итоге доходы почти равняются расходам.

По этой причине и выбирают УСН 15% и платят с выручки минимальный 1%. Платить 6% в НКО без прибыли нет смысла.

Практический совет: часто главбухи выбирают УСН 6% в НКО по причине собственной неграмотности или желания сэкономить свое время за счет денег руководителя на уплату лишних налогов.

Важно! Книгу доходов и расходов, вести базу 1С и подтверждать документально расходы надо на любой УСН. НКО – не ИП, она обязана вести полноценный бухгалтерский учет, даже если применяет УСН 6%!

УСН 6% рационально выбрать, если оказываемые услуги имеют высокую доходность и формируют прибыль более 30%, которая направляется на финансирование некоммерческих программ согласно уставным целям.

Переход на УСН для НКО

Действующие НКО могут подать заявление в ИФНС на применение УСН с октября по декабрь. И на следующий год будут применять УСН.

  • С новыми НКО есть особенность. Обычно заявление на применение УСН подаётся в составе пакета документов на регистрацию организации. Но Минюст это заявление почти всегда не принимает, еще хуже если он его потом теряет!

Совет. Подайте отдельно в свою ФНС заявление на применение УСН в течение 30 дней с даты регистрации в ФНС. Важно подать их не с даты получения документов в Минюсте, а именно с даты регистрации в ФНС. Получить в самом Минюсте документы получится только на 20-30 день. В итоге есть риск замешкаться и не успеть.

Фактически необходимо следить за ЕГРЮЛ. Как только там появились сведения — изготавливайте печать и подавайте заявление на УСН еще до получения оригиналов уставных документов в Минюсте.

Если непонятно — смело звоните! Поможем разобраться с особенностями некоммерческих организаций. Это наша работа.

Переход на ОСНО с УСН в любое время

Бывает так, что НКО применяет УСН 6% и не ведет деятельности, приносящей доход. Но в течение года по незнанию, неожиданно или случайно в организацию поступает выручка. С нее нужно заплатить 6%, о которых не думали. Опишу классическую ошибку.

Некоммерческую организацию просят выполнить социальный проект. Руководство не вникает в суть и заполняет все необходимые документы для получения денег, формируя смету на целевое финансирование, т.е. без налогов. Но после получения денег, увидев основание платежа, или после выполнения проекта, когда плательщик требует акт оказанных услуг, понимает. НКО оказало платную социальную услугу, и с нее надо еще заплатить 6%, но в смете этих денег не было. Изменить смету у гос.заказчика невозможно, не отчитаться и провалить проект нельзя. Получается, что проект выполнен без прибыли, а налоги 6% надо заплатить сверху, из собственных средств.

Но шанс изменить ситуацию есть. Можно нарушить условие применения УСН и «сбросить» НКО на ОСНО в текущем квартале. Самый простой способ  открыть филиал. 

  1. Вносятся изменения в устав, по которому закрепляется филиал.
  2. Он отражается в ЕГРЮЛ.
  3. С этого квартала у Вас ОСНО.
  4. Налоги считаются с учетом расходов. При отсутствии прибыли они стремятся к нулю.
  5. Можно применить 145 статью НК и отказаться от НДС.

Условий применения УСН несколько. Вы можете посмотреть их все в налоговом кодексе п. 3 ст.346.12 НК. При нарушении любого из них, Вы теряете право на УСН в текущем квартале. Думаю, принцип понятен.


Остались вопросы?

Пишите или звоните!

8 (495) 003-45-71 (МСК), 8 (812) 629-00-03 (СПБ), 8 (800) 100-60-71 (по России).

Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.


Оставляйте ниже комментарии, обсудим публично.

Вам также может быть интересно:

Подпишитесь на наш Телеграм Каждый день краткие новости, анонсы и советы по работе НКО


Оставить комментарий

20.03.2023 Алена
Добрый день, у нас АНО, если мы в этом году зарегистрируем обособленное подразделение по месту осуществления деятельности можем ли мы там применять УСН или придётся ждать до конца года

Ответ Юриста НКО: Добрый день! Режим налогообложения в обособленном подразделении юридического лица (филиал или представительство) применяется тот же, что и в головной организации, поскольку обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Кроме того, если вы откроете филиал АНО, например, при этом сейчас организация на упрощенной системе налогообложения, то после открытия данного филиала режим УСН у АНО автоматически слетает. При открытии представительства, АНО может продолжать работать на УСН.
08.12.2022 Ольга
,По 476 фз освобождены от обязательного аудита нко у которых актив баланса менее 400 млн, в эти 400 млн входят целевые средства и основные средства как целевой взнос?
Ответ специалиста НКО: Добрый день!
Согласно Федеральному закону от 29 декабря 2020 года N 476-ФЗ освобождены от обязательного аудита НКО, у которых доход от предпринимательской деятельности за прошлый год до 800 млн, активы до 400 млн.
В эти 400 млн. входят все активы и целевые средства в том числе. Так как НКО изначально создается не для коммерческих целей, соответственно существует в основном за счет целевых поступлений.
01.10.2022 игорь
Мы НОЧУ-образовательная организация. Учредитель 1 лицо - ООО. Возможен ли переход с ОСН на УСН и что для этого необходимо сделать?
Ответ специалиста НКО:
Добрый день, может применять УСН, так как данное ограничение не распространяется на некоммерческие организации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом.
Необходимо подать уведомление о переходе не позднее 31 декабря текущего года.
28.06.2022 Геннадий
Помощь в бухгалтерии для только созданного фонда
Ответ Специалиста НКО: Добрый день. В ближайшее время с Вами свяжутся.
27.07.2020 Света
Добрый день!
Мы НКО. В прошлом году была регистрация и, как было уже описано выше, у нас не взяли заявление на усно. После получения нами пакета документов я звонила в минюст, где мне сказали, что мы автоматически регистрируемся как плательщик УСН. Только что пришло требование о том что мы сдали неправильный отчет (декларация по УСН), т.к. находимся на общем режиме. Доходов организация не имела, были только целевые взносы и взносы учредителей. Что делать не знаю. Штрафы платить не хочется. Может что-то сможете подсказать.

Добрый день, к сожалению, Минюст вас ввел в заблуждение. Всегда автоматически регистрируют с ОСНО. Теперь необходимо уточняться и переходить на УСН.
28.05.2020 Ольга
Добрый вечер. У нас НКО, подскажите пожалуйста, учредитель вносит денежные средства на расчетный счет и оплачивает ими аренду офиса, данные действия будут считаться как доходы-расходы и ставка 15%?

Добрый день, Ольга! Можете оформить как добровольный взнос. И тогда он не будет облагаться налогом.
29.12.2019 Андрей
добрый день.
Как НКО доказать право на льготу по страховым взносам? Как доказать, что основные направления деятельности - это деятельность в области науки, образования, здравоохранения, культуры, искусства, спорта, соц.обслуживания, благотворительной деятельности. Основные -это более 70%? Этот вид деятельности должен быть отражен в договорах? 70% от всех поступлений?
Ответ: Да 70% от поступлений.
13.12.2019
Добрый день.
Мы АНО, у которого учредитель ООО в 1 лице.
Имеем ли мы право применять УСН с 01.01.2020 г.
Смущает, что доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Ответ: Добрый день, может применять УСН, так как данное ограничение не распространяется на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", а также хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом. Также нет ограничений на владение долей государства(Российская Федерация, субъекты Российской Федерации или муниципальные образования т.к. они не являются юридическими лицами) - п. 3 ст. 346.12 НК РФ
07.11.2019 Ирина
Подскажите, пожалуйста, мы нко, занимаемся благотворительностью, получаем взносы, целевые поступления и у нас имеются депозиты. При переходе на усн 6% будет ли считаться налогооблагаемой базой поступления от банка депозитов возвратных на счет?

Ответ: Добрый день, Ирина! Возврат банком обратных депозитов на счет не является доходом, поэтому не будет облагаться налогом, но проценты которые Вы получите от банка будут вашим доходом и будут облагаться по ставке 6 %.
01.10.2019 Ирина
Добрый день! У нас НКО БФ. Можем ли мы перейти из НКО БФ в ИП? Какие документы нужны и куда подавать?


Добрый день, Ирина! К сожалению, это не возможно, но в Вашем случае одно с другим не связано. Вы можете открыть ИП и работать и в Фонде и в ИП.
17.06.2019 Максим
Добрый день.
Подскажите, пожалуйста, в каком НПА указаны следующие условия для получения льготных тарифов по соцотчислениям:
1. "Если зарплаты занимают более 30% расходов или более 50т.р. Некоммерческая организация, применяя УСН 15%, в определенных видах деятельности получает льготу по страховым взносам за сотрудников."
2. "Заработные платы более 50т.р. в месяц, при выполнении условий статьи НК ст. 427 НК РФ п.1 пп 7,8"

Как мы понимаем, в НК указаны условия: о соблюдении основного вида деятельности и о доле доходов (70%).
Спасибо.

Ответ: Смысл был в том, что льготный тариф необходимо подтверждать и защищать. Из практики, если зарплаты менее 50т.р. это становится нецелесообразно. А если ЗП менее 30% от поступлений, то льгота приближается к минимальному 1% с УСН15%, это финансово нецелесообразно. Вообщем льгота уже не приносит экономии.
Карта

Оставьте свои данные и наш специалист свяжится с вами.