Самозанятый в НКО: плюсы, минусы и риски

В статье мы расскажем о том, кто такие самозанятые, как строится взаимодействие НКО и самозанятых, какие плюсы, минусы и риски такого сотрудничества. Прежде всего, рассмотрим понятие «Самозанятые», которое определено Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (с изменениями и дополнениями)». 

Содержание:

1. Кто такие самозанятые?
2. Что можно и нельзя самозанятому?
3. Плюсы взаимодействия НКО и самозанятого
4. Минусы взаимодействия НКО и самозанятого
5. НКО и самозанятый: риски

Кто такие самозанятые?

Самозанятые – это физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» в своей деятельности, приносящей доход.

В соответствии с п. 7 ст. 2 ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018 г. применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный налог» (далее НПД) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие доход от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Таким образом, «самозанятые — это лица, у которых нет работодателя и у которых нет наемных работников, то есть это физические лица, получающие доход от своей личной трудовой деятельности».

Для самозанятых установлен лимит доходов, которые может получить физическое лицо в качестве самозанятого. Лимит составляет 2 400 000 руб.При превышении лимита дохода граждане утрачивают право применять НПД.

Позвонить

В соответствии с п.6 ст.2 ФЗ № 22-ФЗ от 27.11.2018 г. физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. Исключение – виды деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве ИП.

Регистрация происходит в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения налогом на профессиональный доход (далее – налог) (п.8. ст.2 ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018г.).

С 2023 года самозанятые могут зарегистрироваться в любом регионе России (ст.1 ФЗ № 422-ФЗ от 27.11.2018 г.). Самозанятыми могут быть не только граждане России, но и граждане других стран: республик Армения, Беларусь, Казахстан и Кыргызской Республики.

Что можно и нельзя самозанятому?

Виды деятельности, которые могут осуществлять самозанятые, определены Федеральным законом № 422-ФЗ от 27.11.2018 г.

Виды деятельности, разрешенные самозанятым:

• услуги разного рода (IT-услуги, ремонты помещений, репетиторские занятия, информационные услуги, услуги парикмахера, портнихи, финансовые, юридические услуги);
• продажа вещей собственного производства;
• сдача в аренду жилья и т. д.

Но для самозанятых существует и запрещенная деятельность:

• продажа подакцизных товаров и товаров, подлежащих маркировке (алкоголь, табак, бензин, легковые автомобили, некоторые виды одежды, обувь, духи, ювелирные изделия);
• продажа и перепродажа товаров не своего производства;
• Продажа полезных ископаемых;
• Сдача в аренду коммерческой недвижимости;
• Работа посредниками;
• Работа по договору поручения;
• Работа по агентским договорам.

Физическое лицо должно быть обязательно зарегистрировано как самозанятый через мобильное приложение «Мой налог». НКО необходимо запрашивать уведомление о регистрации в качестве самозанятого при заключении договора.

Организация заключает с самозанятым гражданско-правовой договор на оказание услуг. При этом работа по договору не должна иметь признаков трудовых отношений. Нельзя заключать договоры с самозанятым, если он работал в организации по трудовому договору менее двух лет назад.

На сумму полученного дохода самозанятый обязан выдать организации или физическому лицу кассовый чек, сформированный в приложении «Мой налог».

Позвонить

Плюсы взаимодействия НКО и самозанятого

Плюсы для самозанятого

• Ставка НПД для самозанятого при оказании услуг физическим лицам составляет 4%, а налог от доходов, полученных от оказания услуг юридическим лицам и ИП – 6%. Самозанятый больше никаких налогов и сборов не оплачивает, т.е. он освобожден от оплаты налога НДФЛ в размере 13% от полученных доходов.
• Возможность компенсировать расходы, понесенные самозанятым в связи с исполнением договора, такие как стоимость проезда и найма жилья, а также другие расходы, предусмотренные договором (оплату услуг связи, аренду оргтехники, транспорта и т. п.). Виды компенсации необходимо прописать в договоре с самозанятым.
• Отсутствие отчетность в налоговую и внебюджетные фонды.
• Оплата налога только с полученных доходов. Если доходов нет, то и налог не оплачивается.
• При регистрации в приложении «Мой налог» самозанятый получает налоговый вычет в 10 000 рублей. 
• Легальное получение дохода от своей деятельности.
• Отсутствие онлайн-кассы: кассовые чеки формируются в приложении «Мой налог».

Плюсы для НКО

• При заключении договора с самозанятыми НКО выигрывает в налоговых платежах. Самозанятый не является сотрудником организации и работником по договору ГПХ. НКО экономит на налоговых платежах и страховых взносах, так как у организации не возникает необходимость оплачивать их. Самозанятый оплачивает свои налоги самостоятельно. То есть при заключении договора с самозанятыми НКО прекращает быть налоговым агентом по выплатам самозанятым.
• НКО не сдает отчетность за самозанятых.
• НКО не включает в свою отчетность доходы самозанятого.
• Расходы на услуги самозанятых НКО включает в затраты.
• Можно привлекать самозанятых на разовые работы или оказание услуг.
• НКО не нужно оплачивать социальные гарантии и отпускные, так как самозанятый не является сотрудником организации.

Минусы взаимодействия НКО и самозанятого

Минусы для самозанятого

• Запрещена посредническая деятельность (деятельность по агентским договорам, договорам комиссии, договорам поручения), кроме деятельности по доставке товаров с приемом платежей и применением ККТ.
• Запрещены уступка и переуступка прав требования по взаиморасчетам и договорам.
• Ограничение по доходу. Лимит составляет 2 400 000 рублей.
• Нельзя нанимать работников.
• Нет никаких социальных гарантий:
  • деятельность самозанятых не входит в трудовой стаж. Для его сохранения самозанятый должен добровольно перечислять страховые взносы на пенсионное страхование;
  • не оплачивается пособие по нетрудоспособности (больничный лист);
  • не выплачиваются отпускные;
  • ежемесячная оплата налога;
  • невозможно уменьшить сумму налога на расходы;
  • налоговый режим НПД — временный режим;
  • самозанятый не может воспользоваться налоговым вычетом на имущество, лечение и т. д.

Минусы для НКО

Важно! НКО при взаимодействии с самозанятыми должна знать, какая деятельность запрещена самозанятым. Если НКО оформит с самозанятым договор на услуги, которые ему запрещено оказывать, то возникают риски доначисления НДФЛ и страховых взносов, а также признание договора с самозанятым трудовым или договором ГПХ.

НКО и самозанятый: риски

Избежать нарушений законодательства при работе НКО с самозанятыми можно, соблюдая следующие условия:

• организация НКО должна внимательно заключать договоры с гражданами, привлекаемыми для оказания услуг;
• нельзя переводить в самозанятые своих же работников или работников, работающих в организации в последние два года и уволившихся;
• избегать стабильных взаимоотношений. Если самозанятые выполняют не разовую работу конкретного содержания, а постоянную трудовую функцию по определенной должности, профессии, специальности, квалификации и договоры с самозанятыми организация заключает систематически, то это риск на признание договора трудовым и как следствие доначисление налогов;
• избегать периодичность выплат, особенно совпадающих с датами выплат по заработной плате. Если вознаграждение самозанятым организация перечисляет периодически, и оплата при этом фиксированная независимо от объема выполненных работ, то это также является риском признания договора с самозанятым трудовым договором и доначисление налоговых платежей.

Таким образом, любое физическое лицо может зарегистрироваться в качестве самозанятого – плательщика налога на профессиональный доход и заключить договор с НКО. А НКО, грамотно оформив взаимоотношения с самозанятыми, сможет учесть расходы на услуги/работы самозанятых в целевом использовании средств и получить экономию на налоговых платежах.

Остались вопросы?

Пишите или звоните!

8 (495) 003-45-71 (МСК), 8 (812) 629-00-03 (СПБ), 8 (800) 100-60-71 (по России).

Вебинары НКО — 25 часов, с онлайн разбором ваших кейсов.
Конференция НКО — Общероссийский форум по развитию НКО.
Форум НКО — крупнейшее сообщество НКО в России.

Вам может быть интересно:

• Бухгалтерский учет НКО
• Налогообложение некоммерческих организаций
• Отчеты НКО. Какую отчетность НКО должны сдать 

Подпишитесь на наш Телеграм Каждый день краткие новости, анонсы и советы по работе НКО