Курсовые разницы

23:55 25.06.2023

АНО осуществляет ТОЛЬКО некоммерческую деятельность за счет беспроцентных займов, полученных от учредителя. АНО приобретает валюту для оплаты услуг нерезидентов в рамках уставной некоммерческой деятельности за счет полученных беспроцентных займов от учредителя. Вопрос: учитываются ли курсовые разницы от переоценки валюты на счете и обязательств (наша кредиторская задолженности по оплате) для налога на прибыль? Если да, то каким образом отражается в налоговом учете? Каким образом отражается в бухгалтерском учете, куда списываются?

АНО осуществляет ТОЛЬКО некоммерческую деятельность за счет беспроцентных займов, полученных от учредителя. АНО приобретает валюту для оплаты услуг нерезидентов в рамках уставной некоммерческой деятельности за счет полученных беспроцентных займов от учредителя. Вопрос: учитываются ли курсовые разницы от переоценки валюты на счете и обязательств (наша кредиторская задолженности по оплате) для налога на прибыль? Если да, то каким образом отражается в налоговом учете? Каким образом отражается в бухгалтерском учете, куда списываются?

12:21 29.06.2023

Добрый день. В соответствии с пунктом 2 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются целевые поступления (за исключением целевых поступлений в виде подакцизных товаров). К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц, а также на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов и использованные указанными получателями по назначению. При условии раздельного учета, а также целевого использования указанных средств доходы и расходы, полученные (произведенные) в рамках целевых поступлений, не учитываются для целей налогообложения прибыли. При этом курсовые разницы по средствам пожертвований, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты, устанавливаемого Центральным банком Российской Федерации, являются доходами (расходами), полученными (произведенными) в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций ((Письмо Минфина России от 20.07.2021 N 03-03-06/3/57804). В вашем же случае на ведение уставной деятельности направлены заемные средства. Положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие от переоценки валюты на счете и обязательств, учитываются в общем порядке: в бухгалтерском учете - в прочих доходах и расходах, соответственно (п. 13 ПБУ 3/2006); в налоговом учете во внереализационных доходах и расходах, соответственно (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом, Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ внес изменения в учет курсовых разниц в 2022-2024 годах в налоговом учете. Внесены изменения в п.8 статьи 271 НК РФ и п.10 статьи 272 НК РФ, согласно которым положительная курсовая разница в 2022 - 2024 годах и отрицательная курсовая разница в 2023 - 2024 годах, начисленные по требованиям (обязательствам), стоимость которых выражена в иностранной валюте, будет учитываться при расчете налоговой базы по налогу на прибыль организаций только по мере прекращения (исполнения) данных требований (обязательств). Курсовые разницы от переоценки валюты на счете в налоговом учете учитываются в прежнем порядке: на даты поступления или списания денежных средств и на последнее число каждого месяца. В бухгалтерском учете курсовых разниц изменений нет. Проводки: Переоценка остатка денежных средств на валютном счете на на даты поступления или списания денежных средств и на последнее число каждого месяца. Дт 52 Кт 91.1 положительная курсовая разница Дт 91.2 Кт 52 отрицательная курсовая разница Дебиторскую и кредиторскую задолженность в валюте отражают в рублях по курсу ЦБ РФ на дату принятия к учету, на последнее число каждого месяца и на дату погашения. Дт 60 (62, 76 и др) Кт 91.1 положительная курсовая разница Дт 91.2 Кт 60(62, 76 и др) отрицательная курсовая разница.